Статья написана 26.02.2012 г.
Последнее обновление — 18.08.2017 г.
Существует такая величина заработной платы, после которой государство начинает взимать страховые взносы по пониженному тарифу.
Правильное (бухгалтерское) название этой суммы — предельная величина базы для начисления страховых взносов.
Немного теории.
Есть плоская шкала взимания налогов. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из таких. Смысл плоской шкалы: бедные и богатые платят одинаковые проценты. У Сидорова с зарплатой в 10.000 рублей удерживается 13%, у Петрова с зарплатой в 1.000.000 рублей удерживается тот же самый процент. У всех равные условия.
Существует регрессивная шкала взимания налогов. Страховые взносы — одни из них. В чем смысл такой шкалы: чем больше зарплата, тем меньше работодатель перечисляет страховые взносы.
Главное предназначение регрессивной шкалы — отказ от схемы выплат крупных зарплат в конвертах, оформление «белых» зарплат.
Механизм расчета страховых взносов следующий:
1) с 1 января зарплата каждого конкретного сотрудника начинает суммироваться
2) зарплата суммируется за год, с 1 января до 31 декабря каждого года
3) как только сумма зарплаты достигает предельной величины, уменьшается размер отчислений в фонды
4) 31 декабря все обнуляется и в новом году начинается все заново
Предельная величина базы для начисления страховых взносов меняется каждый год:
2010 год — предельная величина базы равна 415.000 рублей для ПФР и ФСС.
2011 год — предельная величина базы равна 463.000 рублей для ПФР и ФСС.
2012 год — предельная величина базы равна 512.000 рублей для ПФР и ФСС.
2013 год — предельная величина базы равна 568.000 рублей для ПФР и ФСС.
2014 год — предельная величина базы равна 624.000 рублей для ПФР и ФСС.
2015 год — предельная величина базы равна 711.000 рублей для ПФР и 670.000 для ФСС.
2016 год — предельная величина базы равна 796.000 рублей для ПФР и 718.000 для ФСС.
2017 год — предельная величина базы равна 876.000 рублей для ПФР и 755.000 для ФСС
В качестве примера возьмем двух сотрудников — Николаева и Кузнецова.
У Николаева заработная плата составляет 25.000 рублей в месяц.
У Кузнецова заработная плата составляет 150.000 рублей в месяц.
Начинаем считать, исходя из того, что каждый сотрудник полностью отработал год.
У Николаева заработная плата за год составит 300.000 рублей (25.000 * 12).
У Кузнецова заработная плата за год составит 1.800.000 рублей (150.000 * 12).
Теперь сравниваем годовую заработную плату каждого сотрудника с предельной величиной базы для начисления страховых взносов.
К сожалению, годовая зарплата Николаева не превышает предельную величину базы, работодатель будет перечислять взносы в обычном режиме в размере 22%.
Теперь рассмотрим годовую зарплату Кузнецова.
Его зарплата в середине года превысит предельный лимит. До превышения работодатель перечисляет взносы в размере 22%, после превышения — начинает перечислять уже 10%.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов удобна тем работодателям, у которых работают сотрудники с высокой заработной платой.
А как работал тот же механизм в 2011 году?
Рассмотрим размер отчислений на примере Кузнецова с месячной зарплатой в 120.000 рублей.
Годовая заработная плата Кузнецова составляет 1.440.000 рублей (120.000 * 12).
Предельная величина базы в 2011 году составляла 463.000 рублей.
Превышение произошло в апреле месяце:
зарплата за январь 2011 года — 120.000 рублей
зарплата за февраль 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 240.000 рублей)
зарплата за март 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 360.000 рублей)
зарплата за апрель 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 480.000 рублей)
Работодатель до апреля месяца перечислял взносы в размере 26% в ПФР, после достижения предельного лимита прекращал отчисления!
Эх, вот раньше времена были!
Если до 2015 года предельная величина базы для начисления взносов была одинаковой для всех фондов, то с 1 января 2015 года предельная величина базы для ПФР, ФСС и ФФОМС начинают отличаться:
Год | Предельная величина базы для начисления взносов | |||
в ПФР на обязательное пенсионное страхование | в ФСС (временная нетрудоспособность, материнство) | в ФСС (травматизм) | в ФФОМС на обязательное медицинское страхование | |
2015 | 711.000 | 670.000 | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом |
2016 | 796.000 | 718.000 | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом |
2017 | 876.000 | 755.000 | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом | 0, т.е. вся зарплата облагается взносом |
Предельная величина база для начисления страховых взносов — это зарплата сотрудника за год (с 1 января по 31 декабря каждого года). 31 декабря произойдет «обнуление» предельной базы и с 1 января пойдет новый отчет.
Что же означают эти цифры для обычного работодателя, который в поте лица пытается заработать немного денег?
Для примера возьмем нашего Николаева, которому увеличили заработную плату до 150.000 рублей в месяц. За год Николаеву начисляется 1.800.000 рублей (150.000 * 12 месяцев).
Как только зарплата Николаева суммарно (начиная с 1 января) достигнет предельной величины, размер взносов начинает рассчитываться по особым ставкам. Рассчитаем и сравним последние несколько лет.
Предельная величина составляет 624.000.
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 137.280 (624.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (временная нетрудоспособность) составят 18.096 (624.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 31.824 (624.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.248 (624.000 * 0,2%).
Но Николаев получил за год не 624.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.176.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
А вот взносы в ФФОМС и взносы в ФСС (травматизм) облагаются обычными ставками, «скидок» нет.
Поясню еще раз. С 1 января начинаем считать начисленную заработную плату сотрудника. Пока сумма не достигла предельной величины, в фонды суммарно перечисляются взносы по обычным ставкам. Как только сумма заработной платы достигнет предельной величины, работодатель начинает перечислять взносы в фонды по особым ставкам.
Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 670.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.089.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%
Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 718.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.004.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%
Предельная величина для ПФР составляет 876.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 755.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
До превышения предельной величины базы ставки составят:
— обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 22%.
— ФСС (нетрудоспособность) — 2,9%.
— ФФОМС — 5,1%.
— отчисления в ФСС (травматизм) — 0,2%.
После превышения предельной величины базы ставки составят:
— обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 10%.
— ФСС (нетрудоспособность) — 0%.
— ФФОМС — 5,1%.
— отчисления в ФСС (травматизм) — 0,2%.