на главную страницу   написать письмо  
Касса, банк
Заработная плата, кадры
Покупатели, поставщики
Отчетность
Налоги

Статьи


Переход с УСН на патент: особенности учета налогов

ГлавнаяСтатьи → Переход с УСН на патент: особенности учета налогов.

26.10.2013

Как мы знаем, индивидуальные предприниматели могут работать на упрощенной системе (доходы или доходы минус расходы) или на патентной системе налогообложения.

Представим, что индивидуальный предприниматель решил сменить систему налогообложения и перейти с патентной системы на упрощенную. Пробежимся по налогооблагаемой базе, посмотрим, она будет формироваться в переходный период. В качестве основы будем опираться на письмо Минфина РФ под № 03-11-12/41268.

Доходы

Как подсказывает нам статья 346.17 Налогового кодекса РФ, доход при упрощенной системе считается кассовым методом:

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Как только упрощенец получил денежные средства на свой счет или в кассу, получил определенные имущественные права, это все считается доходом.

Далее. Вспомним пункт 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ:

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

И мы можем сделать вывод:
— если права собственности на товары (работы, услуги) перешли в период действия патента, то доходы от реализации вышеперечисленных товаров (работ, услуг) в период действия упрощенной системы (доходы) не учитываются.
— если права собственности на товары (работы, услуги) перешли в период действия упрощенной системы (доходы), то доходы от реализации вышеперечисленных товаров (работ, услуг) учитываются в период действия упрощенной системы (доходы).

Пример № 1
Индивидуальный предприниматель с начала года применяет патентную систему налогообложения. В июне месяце индивидуальный предприниматель написал программное обеспечение и продал его с отсрочкой платежа (в июне стороны подписали акт купли-продажи товара, был выставлен счет на оплату). С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы на упрощенную систему — так ему было выгоднее работать. 22 июля заказчик оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, но в налогооблагаемую базу эту сумму не включаем, т.к. права собственности на программу перешли в период действия патентной системы.

Пример № 2
Индивидуальный предприниматель с начала года применяет патентную систему налогообложения. В июне месяце индивидуальный предприниматель начал писать программное обеспечение. С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы упрощенную систему — так ему было выгоднее работать. К 22 июля программа была дописана и протестирована. Заказчик 22 июля подписал акт купли-продажи товара и на следующий день оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, в налогооблагаемую базу эту сумму включаем, т.к. права собственности на программу перешли тоже в период действия упрощенной системы. Тот момент, что предприниматель начал писать программу в период действия патента, никак не влияет — имущественные права переданы не были.

Расходы

С расходами все гораздо проще: расходы в период применения патента не учитываются при применении упрощенной системы.

Читайте статьи по теме:
16.02.2011Отчисления в Фонд социального страхования по гражданско-правовым договорам (УСН)
0

Карта сайта | О сайте | 744@notariato.ru | 108362641